Договор цессии — проводки у цессионария в 2020 году

Финансы и закон

Основания для переуступки

Четких положений, являющихся основаниями для заключения договора цессии, в ГК РФ не указано. Единственным показателем, обязательным к наличию, является предмет договора. Если он отсутствует, то документ признается недействительным.

В связи с этим в цессии необязательно указывать основания, по которым это соглашение заключается. Однако подписывая договор уступки, его необходимо обосновать как куплю-продажу, дарение или иным способом передачи прав. Используется что-то одно.

Заказчик может стать инициатором такого договора по отношению к поставщику в случае выплаты ему аванса, за который не получил положенного товара или услуги. Соответственно, возникает задолженность, право на взыскание которой можно перепродать другой компании.

Правовые основы переуступки

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

  • цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
  • цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

  • задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
  • задолженность по договору займа;
  • обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

переуступка

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Правовые основы переуступки

Чтобы не возникло проблем с оформлением документации, нужно знать, как осуществляется уступка права требования и перевод долга в бухгалтерские проводки. В зависимости от стороны участника соглашения, учет производится по-разному.

Читайте также  Платежная система payeer регистрация payeer кошелька

У цессионария приобретение новых долговых прав отображается таким образом:

  1. Дебиторка на счету №58.
  2. Кредиторка — №76.

В отчете указывается сумма реально затраченных средств по приобретаемой уступке. Расходы состоят из следующих показателей:

  1. Сумма, уплачиваемая цеденту.
  2. Средства на информационные услуги.
  3. Затраты на посредничество.
  4. Другие издержки, связанные с заключением договора.

В бухгалтерской проводке по переуступке долга между юридическими лицами для цессионария указываются следующие данные:

  1. В 76 счете дебета и 91 для кредита отмечается сумма доходов, погашаемая должником.
  2. Списание долга вписывается по дебиторке в 91 счет, а для кредиторки – №58.
  3. Сумму, полученную от заемщика, вносят в ДЗ 51, а в КЗ 76.

Если задолженность возникла за несвоевременное погашение оплаты товара или услуг, то на нее начисляется НДС по принципу 18 к 118 или 10 к 110.

бухучет

Проводки у сторон цессии будут отличаться

В бухучете у продавца показатели по этому контракту отмечаются в счете №91.

Проводки по покупке долга по договору цессии у продавца будут такие:

  1. Доход уступающего права по дебету вносят в 76 счет, а по кредиту – 91.
  2. Сумму списанного долга по ДЗ указывают в 91 счете, а по КЗ – 62, 76 и т. д.

Фактически проводки по контракту переуступки аналогичны тем, что указывается при составлении других документов по реализации имущества. У должника проводки по договору цессии вписываются в КЗ, поэтому и изменение кредитора указываются там же. Среди всех трех сторон заемщику необходимо внести меньше всего данных в свою отчетную документацию.

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета. Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Читайте также  При какой зарплате дают ипотеку в Сбербанке

Учет у цессионария, проводки:

Операция Дебет Кредит
Принято к учету право требования 58 76
Перечислена оплата по договору цессии цеденту 76 51
Поступила оплата долга от должника 51 76
Отражен доход в размере полученной суммы 76 91-1
Списано требование из состава финансовых вложений 91-2 58

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Операция Дебет Кредит
Отражен доход от переуступки обязательства 76 91-1
Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга 91-2 58
Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) 91-2 68
Получена оплата за переуступленное право требования 51 76

Пример бухгалтерских проводок

Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию:

  • Условная организация «1» приобрела в 2018 году товары у компании «2». При этом проводка будет такая: ДЗ 41, КЗ 60.
  • Предварительно осведомив должника, предприятие «2» уступает долговые права фирме «3». На основании договора цессии первая компания должна будет уточнить сведения по счету 60. Эти данные направляются в третью организацию для сверки и утверждения.
  • Бухгалтерия отмечает уступки по договору передачи прав только в аналитической части баланса. Исходя из этого, погашение задолженности компании «3» будет производиться по проводке: ДЗ 60, «Организация 3» — КЗ 51 и другие.

Разумеется, в реальности примеров может быть гораздо больше. У каждой ситуации своя специфика, условия и показатели. Поэтому все индивидуально.

риск

Перед приобретение/продажей прав требования долга следует просчитать возможную выгоду с рисками

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Читайте также  Взять быстрый займ в Санкт-Петербурге

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

Операция Дебет Кредит
Передано обязательство по договору цессии 76 91-1
Списано продаваемое обязательство 91-2 62, 66, 67
Получена оплата от цессионария 51 76

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.

Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.

Операция Дебет Кредит

Получено уведомление о смене кредитора:

по договору поставки 62 (старый кредитор) 62 (новый кредитор)
по долгосрочному займу 67 (старый кредитор) 67 (новый кредитор)
Погашена задолженность 62, 67 (новый кредитор) 51

Итог

Осуществление процедуры передачи прав на долг третьему лицу является довольно простым. Договор составляется практически идентичный тому, что заключается при сделке купли-продажи или дарении. Все данные по бюджету передаются в налоговую.

Пометки в бухгалтерском балансе и отчетах тоже делаются незначительные. Причем это касается всех трех сторон. Поэтому если возникает такая ситуация, компании без особых раздумий подписывают подобный документ.

Передача прав требования долга в предпринимательской практике случается относительно нечасто. Чаще всего инициаторами цессий являются поставщики, которые передают сумму долга новому выгодоприобретателю. Размер долга может отличаться от первоначального в зависимости оттого, сколько уже было отдано дебитором.

При заключении цессии нужно учитывать все нюансы, просчитывать риски и возможную выгоду. Некоторые другие условия тоже могут играть немаловажную роль. Если все сделать правильно, то никаких проблем не возникает, процедура несложная.

Оцените статью
Просто о финансах
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.