Заключение договора факторинга согласие должника операция по покупке задолженности заемщика инструмент управления рассчитать онлайн пример

Деньги

Необходимость

Несмотря на то, что дебиторский долг является активом компании, наличие больших сумм непогашенного долга контрагентов связано с определенным риском, в связи с тем, что у компаний-партнеров не всегда есть возможность погасить задолженность в установленные договором сроки.

Тем не менее, задолженность дебитора как актив может принести экономическую выгоду организации, даже если есть сомнения в ее скором погашении. Это возможно благодаря такому финансовому инструменту как факторинг. Источниками оказания этой услуги выступают банковские организации и компании, которые являются факторами.

Факторинг также будет полезен организациям, стремящимся привлечь в компанию значительного объема кредитных средств, для получения которых требуется большой залог.

Для того чтобы представить модель осуществления факторинговых операций наглядно отобразим ее в виде последовательных этапов:

  1. Компания-поставщик передает контрагенту-дебитору товар, работ или услугу.
  2. Компания-дебитор оплачивает поставку частично.
  3. Компания-фактор, являющаяся посредником при совершении этой сделки, производит полную доплату поставщику непогашенного долга за покупателя.
  4. Компания-покупатель оплачивает оставшуюся часть долга и сумму комиссии по договору компании-фактору за предоставленный период рассрочки.

Зачастую компании на практике путают факторинга и форфейтинга. Тем не менее, понятия эти различны. Факторинг возникает в тех случаях, когда компания-фактор приобретает возникшие финансовые претензии с последующим их погашением.

Форфейтинг представляет собой покупку банком денежного обязательства дебиторского долга своего клиента, который представлен в виде векселей, сертификатов и прочих финансовых бумаг.

Согласно оценке  российских аналитиков, в отечественной практике наиболее популярным является факторинг, тогда как за рубежом повсеместно применяется форфейтинг.

Факторинг: понятие и виды

Факторинговые услуги предоставляют банки или специализированные организации (факторы). Заключаются эти услуги в том, что за определенную сумму вознаграждения (комиссии), фактор передает клиенту денежные средства в счет предстоящих оплат от покупателей. Такое финансирование под уступку денежного требования и называют факторингом.

Гражданские правоотношения между фактором (финансовым агентом) и клиентом регламентируются нормами главы 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования». В соответствии со статьей 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику).

Заключение договора факторинга согласие должника операция по покупке задолженности заемщика инструмент управления рассчитать онлайн пример

Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.

Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть (ст. 826 ГК РФ):

  • денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование);
  • право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Различают следующие виды факторинга:

  • классический факторинг;
  • конфиденциальный факторинг;
  • бездокументарный факторинг;
  • регрессный факторинг;
  • безрегрессный факторинг;
  • реверсивный факторинг.

При классическом факторинге поставщик (клиент) получает финансирование от фактора в обмен на уступку денежного требования к покупателю за отгруженные товары (оказанные услуги). Покупателя уведомляют об уступке в обязательном порядке. В случае неис-полнения покупателем обязательства перед фактором, задолженность погашается клиентом (поставщиком).

Заключение договора факторинга согласие должника операция по покупке задолженности заемщика инструмент управления рассчитать онлайн пример

Конфиденциальный факторинг является разновид-ностью классического. Отличие между ними заключается в отсутствии обязательного уведомления покупателя об уступке денежных требований фактору. При этом необходимым условием является перевод денежных средств покупателем на счет в банке, предоставляющем услугу конфиденциального факторинга.

При бездокументарном факторинге первичные документы, подтверждающие отгрузку, фактору предоставлять не нужно. Весь документооборот осуществляется в электронном виде.

Наличие регресса предполагает, что в случае, если покупатель (дебитор) откажется от выплаты задолженности, фактор вправе потребовать от клиента (поставщика) возврата суммы выплаченного финансирования с учетом факторинговой комиссии. В этом случае поставщик выступает поручителем перед факторинговой компанией. Стоимость услуг регрессного факторинга обычно существенно ниже, чем безрегрессного. Именно поэтому он получил наибольшее распространение.

При безрегрессном факторинге все риски возможного неисполнения обязательств покупателем берет на себя фактор. Соответственно, если покупатель (дебитор) впоследствии отказывается выплачивать задолженность, фактор не может обратиться к поставщику с требованием о ее погашении.

Отдельно необходимо выделить реверсивный факторинг. Его также называют «закупочным» и «обратным».

Он отличается от классического тем, что договор с фактором заключает не поставщик, а покупатель. Соответственно, и комиссию фактору уплачивает он же (если иное не предусмотрено трехсторонним договором факторинга).

Такие договоры заключаются, если у компании-покупателя ограничена возможность получения отсрочки, либо ее срок необходимо увеличить.

Среди преимуществ договора факторинга можно отметить следующее:

  • покупатель получает отсрочку платежа;
  • поставщик (клиент) быстрее получает деньги за отгруженные товары (работы, услуги);
  • факторинговая компания получает деньги за свои услуги;
  • договор факторинга проще оформить, чем взять кредит.

Основным недостатком факторинговых услуг является то, что они стоят дороже кредита.

 Договорная деятельность

Договор на оказание услуги факторинга является трехсторонним. Его участниками выступают продавец задолженности, компания-фактор и дебитор.

Компания – владелец дебиторского долга обращается в факторинговую компанию и предлагает приобрести задолженность контрагента. Организация-фактор собирает информацию о должнике и вероятном уровне его платежеспособности, исчисляет размер своих комиссионных.

Если принято положительное решение, заключается договор факторинга,  в котором должны быть прописаны все основные положения, такие как размер передаваемых обязательств, сроки, права и обязанности участников отношений.

Факторинг выступает не только как инструмент погашения долга, но и как метод управления долгом. В этом случае, компания-фактор обязана проводить аналитические мероприятия, направленные на изучение платежеспособности компании-должника и организации учета.

Отражение факторинговых операций…

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94) отражение факторинговых операций осуществляется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом необходимо отметить, что действующее законодательство не содержит специальных норм, регламентирующих отражение факторинговых операций в регистрах бухгалтерского учета. Соответственно, порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете компании необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

В настоящее время в экономической литературе описаны две основные точки зрения относительно того, как отражать факторинговые операции у клиента (поставщика).

Для первой точки зрения основой послужили рекомендации, изложенные Минфином России в письме от 30.08.2004 № 07-05-14/221 «О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента».

Согласно указанному письму организовать бухгалтерский учет операций факторинга у клиента (поставщика) можно в следующем порядке. Полученные от фактора денежные средства отражаются по дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 76. Денежное требование к покупателю передается фактору в полной сумме и списывается с баланса, при этом данная операция отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Читайте также  Как узнать свою кредитную историю через Госуслуги

Комиссии фактора (или дисконт) признаются прочими расходами на дату подписания акта об оказании услуг
и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и кредиту:

  • счета 62 на сумму дисконта (сумма денежного требования делится на дисконт и оставшуюся сумму, которая переносится в дебет счета 76);
  • счета 76 на сумму комиссии фактора.

Для целей отражения расходов, связанных с использованием факторинговых услуг, Минфин России рекомендует использовать счет 91. Однако, как уже упоминалось выше, в учетной политике для целей бухгалтерского учета можно утвердить и иной порядок учета расходов на комиссию (дисконт) фактора. Например, с использованием счетов 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

Согласно второй точке зрения в бухгалтерском учете продавца (клиента) операции факторинга учитываются следующим образом. Поступления от продажи денежных требований (активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров) признаются прочими доходами (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв.

Одновременно стоимость уступаемого требования (сумма задолженности покупателя) признается прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99) и отражается по дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 62. Указанные расходы признаются в сумме уступленного требования (дебиторской задолженности) (п.п. 14.1, 16 ПБУ 10/99).

Комиссия банка учитывается в порядке, определенном учетной политикой организации. Отметим, что в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживается вторая точка зрения (см. далее).

ris_22.gif

Для целей налога на прибыль к доходам клиента (поставщика) относятся доходы от реализации имущественных прав, то есть общая сумма задолженности, переданная финансовому агенту (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату подписания акта об уступке права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).

Организация-поставщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость реализованных товаров (работ, услуг) превышает сумму дохода от реализации права требования долга, то такая отрицательная разница признается убытком налогоплательщика, который учитывается по правилам, установленным статьей 279 НК РФ.

В договоре факторинга могут быть предусмотрены различные виды услуг, оказываемых финансовым агентом. Например, расходы в виде фиксированных сборов, различного вида вознаграждения и комиссии. При этом комиссия за факторинговое обслуживание может определяться по-разному (в зависимости от условий договора) в виде процентов:

  • от суммы денежного требования;
  • за каждый день пользования денежными средствами. Ставки могут разниться в зависимости от количества дней и от суммы финансирования;
  • за определенное количество дней (например, 20 % от суммы финансирования на 100 дней).

Комиссия банка учитывается в порядке, определенном учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли, либо в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе внереализационных (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расход в виде комиссии банка приз-нается на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При этом следует учитывать мнение Минфина России, изложенное, например, в письме от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6366, согласно которому вознаграждение финансового агента должно учитываться поставщиком при определении цены уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 НК РФ. Это означает, что в случае уступки требования банку (факторинговой компании) до наступления срока платежа размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которая была бы исчислена по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, по выбору налогоплательщика:

  • исходя из максимальной ставки процента, установленной пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ;
  • исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ (т. е. с учетом особенностей, предусмот-ренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами).

… для целей НДС

Положениями статьи 155 НК РФ определены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав. При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Как правило, договор факторинга не предполагает возникновения у клиента (поставщика) доходов при уступке денежного требования, соответственно и базы для налогообложения НДС не возникает.

Предъявленный факторинговой компанией НДС, исчисленный с суммы вознаграждения за факторинговое обслуживание, организация вправе принять к вычету (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Функции факторинга дебиторской задолженности

Значимость факторинга при современном управлении дебиторской задолженностью трудно переоценить.

Выделяют следующие основные функции факторинга, как мощного финансового инструмента:

  1. Страхование возможных рисков компании позволяет обезопасить организацию в случае отсутствия возможности у должника произвести расчеты по договору. Заключение контракта на осуществление факторинга обеспечит возможность компании-кредитора сохранить оборот на соответствующем уровне, чтобы не допустить возникновения банкротства.
  2. Анализ финансовой устойчивости должника представляет собой мероприятия по определению уровня платежеспособности дебитора.
  3. Финансовая поддержка связана с возможностью компании организовать работу со своими клиентами на должном уровне доверия с использованием различных программ товарного кредитования. Без поддержки в виде договора факторинга эти действия могли бы быть очень рискованными для кредиторов. Факторинг позволяет компании получить долг сразу, не нарушая режим работы организации отсутствием свободных денежных ресурсов.
  4. Организация системы контроля упрощает методику оформления документов по поставкам, своевременности перечисления кредитных денег.
  5. Стабилизация работы компании обеспечивает снижение величины дебиторских долгов организации, возможность сотрудничества с новыми партнерами, предоставление выгодных условий коммерческого кредитования.

Пример расчета

Для того чтобы понять методику осуществления операций факторинга приведем простой для понимания пример.

Компания ООО «МастерКласс» отгрузила товар в виде канцелярских принадлежностей своему покупателю ООО «Империя» 1 февраля на сумму 120000 рублей. Компания-фактор обеспечивает 80 процентов от суммы договора. Ставка факторинга 17 процентов годовых, комиссия за обработку счетов-фактуры взимается в размере 100 рублей за один документ. Отсрочка платежа 90 дней. Дебитор погасил свой долг 25 февраля.

Компания-фактор передала кредиту денежные средства после проверки документов: 120000 рублей * 0,8 = 96000 рублей.

Комиссионное вознаграждение за пользование средствами факторинга составит: (120000 * 0,8 * 0,17) / 365 * 24 = 1073,09 рублей.

Итоговая переплата кредитора составит: 1073,09 100 = 1173,09 рублей.

Читайте также  Хитрость досрочного погашения

Несмотря на то, что операции факторинга, как форма рефинансирования, осуществляются по достаточно высоким ставкам, возможность использовать денежные средства не дожидаясь оплаты дебиторского долга уже сейчас, стоит этого сполна.

Автоматизация учета факторинговых операций

Отражать факторинговые операции у поставщика средствами «1С:Бухгалтерии 8» можно было и ранее. Но, поскольку договор факторинга затрагивает три стороны (поставщика, покупателя и факторинговую компанию), то при передаче денежного требования на факторинг возникала необходимость дополнительных корректировок долга по договорам, имеющим разные виды (С продавцом, Спокупателем или Прочее).

Начиная с версии 3.0.53 в «1С:Бухгалтерии 8» факторинговые операции у поставщика (продавца) автоматизированы.

Для учета задолженности, переданной на финансирование в факторинговую компанию, в плане счетов программы к счету 76 открыт субсчет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями». Аналитический учет ведется по факторинговым компаниям (субконто Контрагенты) и заключенным с ними договорам (субконто Договоры).

Чтобы пользователю была доступна возможность отражать расчеты через факторинговую компанию, необходимо выполнить соответствующие настройки функциональности программы (раздел Главное — подраздел Настройки — гиперссылка Функциональность). На закладке Расчеты необходимо установить флаг Факторинговые операции (рис. 1).

Рис. 1. Настройка функциональности программы

Для отражения операций передачи задолженности в факторинговую компанию предназначен специальный документ Передача задолженности на факторинг, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Продажи — Расчеты с контрагентами. В документе указываются расчетные документы и суммы дебиторской задолженности, которые передаются на финансирование.

Для отражения в программе поступления денежных средств от факторинговой компании предназначен вид операции Оплата от факторинговой компании.

Для отражения полученных услуг факторинговой компании в документе Поступление (акт, накладная) предназначен вид операции Услуги факторинга.

Для учета расчетов с факторинговой компанией предназначен отдельный вид договора С факторинговой компанией.

 Бухгалтерский учет

В том случае, если компания использует в своей деятельности договор факторинга, ей следует отражать эти операции в бухгалтерском учете. Комиссионное вознаграждение фактору компании следует отнести к операционным расходам в соответствие с ПБУ 10/99. Если говорить о налоговом учете, то сумму вознаграждения можно отнести к внереализационным расходам организации.

Операции факторинга в учете будут отражены такими проводками:

  1. Дт 62 Кр 90 – отражено возникновение дебиторского долга;
  2. Дт 90 Кр 68 – НДС с реализации
  3. Дт 76 Кр 91/1 – передача компании-фактору денежного требования;
  4. Дт 91/2 Кр 62 – списано требование, переданное фактору;
  5. Дт 51 Кр 76 – фактором перечислены денежные средства;
  6. Дт 91/2 Кр 76 – начислено комиссионное вознаграждение фактору;
  7. Дт 19 Кр 76 – сумма НДС с комиссии;
  8. Дт 68 Кр 19 – НДС принят к вычету;

Если в компании имеет место факторинг с регрессом и дебитор свой долг так и погасил, будет сделаны следующие записи на основе плана счетов:

  1. Дт 76 Кр 51 – возврат денежных средств фактору;
  2. Дт 76/2 Кр 76 – претензии к дебитору в связи с неоплатой долга.

Суть факторинга, которую можно увидеть в бухгалтерских проводках, сводится к тому, что этот метод не является кредитом, а представляет собой куплю-продажу дебиторского долга.

Учет факторинга у продавца

Учет по договору факторинга у продавца рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

ООО «Белая акация» (ОСНО, плательщик НДС, применяет положения ПБУ 18/02) отгрузила 20.09.2017 ООО «ТД „Комплексный»» товары на общую сумму 826 000 руб. в том числе НДС 18 %. Договором с покупателем предусмотрена 30 дней отсрочки оплаты товаров. В связи с потребностью в оборотных средствах ООО «Белая акация» заключило договор факторинга с ЗАО «Нефтепромбанк», согласно которому банк передает ООО «Белая акация» денежные средства в счет денежного требования к ООО «ТД „Комплексный»» на сумму 826 000 руб.

По условиям договора банк передает клиенту денежные средства в сумме 660 800 руб. не позднее 3 рабочих дней с даты подписания акта об уступке требования, а оставшиеся денежные средства за вычетом комиссии — не позднее 3 рабочих дней с даты погашения банку задолженности покупателем. Комиссия банка составляет 24 780 руб., в том числе НДС 18 %.

28.09.2017 — ООО «Белая акация» и ЗАО «Нефтепромбанк» подписали акт об уступке требования.

29.09.2017 — на расчетный счет ООО «Белая акация» поступили  денежные средства по договору факторинга в сумме 660 800 руб.

22.10.2017 — от банка получен акт на оказание услуг по договору факторинга на сумму 24 780 руб. и счет-фактура на сумму НДС по оказанным услугам.

23.10.2017 — на расчетный счет ООО «Белая акация» поступили денежные средства по договору факторинга в сумме 140 420 руб.

Реализация товаров оптовому покупателю в прог-рамме отражается документом Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная).

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
— на общую сумму выручки от реализации товаров с НДС (826 000 руб.);
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
— на стоимость реализованных товаров (500 000 руб.);
Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на сумму НДС по реализации товаров (126 000 руб.).

Для тех счетов, где поддерживается налоговый учет, соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии.

Заключение договора факторинга отражается документом Передача задолженности на факторинг (рис. 2).

Рис. 2. Передача задолженности на факторинг

В шапке документа указываются:

  • дата заключения договора факторинга;
  • покупатель товаров — дебитор (элемент справочника Контрагенты);
  • договор с покупателем на поставку товаров (элемент справочника Договоры);
  • факторинговая компания (элемент справочника Контрагенты);
  • договор с факторинговой компанией (элемент справочника Договоры с видом договора С факторинговой компанией ).

ris_23.gif

В табличной части документа Передача задолженности на факторинг указываются:

  • расчетные документы и суммы задолженности покупателя-дебитора, которые уступаются факторинговой компании;
  • счет, на котором учтена задолженность покупателя.

Табличная часть может быть заполнена по команде Заполнить — Заполнить остатками по взаиморасчетам.

Дебет 76.13 Кредит 91.01
— на сумму задолженности, передаваемой в факторинговую компанию (826 000 руб.);
Дебет 91.02 Кредит 62.01
— на сумму задолженности покупателя, списываемой с учета (826 000 руб.).

Соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета. В указанной ситуации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

Аналитический учет факторинговых операций на субсчетах 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы»
в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 ведется с использованием предопределенной статьи прочих доходов и расходов Уступка права требованияпо договору факторинга.

Поступление денежных средств по договору факторинга в программе отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от факторинговой компании (рис. 3).

ris_24.gif

Рис. 3. Оплата от факторинговой компании

В документе указываются:

  • дата поступления денежных средств;
  • дата и номер платежного поручения;
  • факторинговая компания — плательщик (элемент справочника Контрагенты);
  • сумма платежа;
  • договор факторинга (элемент справочника Договоры);
  • статья учета движения денежных средств (элемент справочника Статьи движения денежных средств);
  • назначение платежа.
Дебет 51 Кредит 76.13
— на сумму поступивших денежных средств (660 800 руб.).
Читайте также  Как узнать сумму долга по кредитной карте Тинькофф?

Указанная сумма также вводится в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета.

Учет вознаграждения банка по договору факторинга в программе отражается документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги факторинга (рис. 4).

Рис. 4. Услуги факторинга

  • реквизиты документа об оказании услуг;
  • факторинговая компания — поставщик услуг (элемент справочника Контрагенты);
  • договор факторинга (элемент справочника Договоры).

В табличной части документа указываются:

  • наименование оказанной услуги (элемент справочника Номенклатура);
  • стоимость услуг;
  • ставка НДС, указанная в документах факторинговой компании;
  • счета учета и аналитика для учета расходов на услуги факторинга с бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

В форме документа также указываются реквизиты счета-фактуры, выставленного поставщиком факторинговых услуг.

Дебет 91.02 Кредит 76.13
— на стоимость услуг факторинга без НДС (21 000 руб.);
Дебет 19.03 Кредит 76.13
— на сумму НДС по услугам факторинга (3 780 руб.).

Соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета, при этом разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

Поступление остатка денежных средств по договору факторинга в программе отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от факторинговой компании.

Дебет 51 Кредит 76.13
— на сумму поступивших денежных средств (140 420 руб.).

1С:ИТС

Подробнее об отражении факторинговых операций в учете продавца см. в справочнике  раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».

Продолжительность ролика — 01:43. 

Преимущества и недостатки

Факторинг, являясь современным финансовым инструментом управления дебиторским долгом организаций, на практике имеет как преимущества, так и недостатки.

Факторинг обладает следующими положительными характеристиками:

  • Контроль над дебиторским долгом; Налоговое законодательство прямо указывает на то, что компании обязаны проводить инвентаризацию дебиторского долга не только перед составлением годовой отчетности. Факторинг позволяет отслеживать непогашенный долг и оперативно принимать меры по его устранению.
  • Риски по оплате долга переходят компании-фактору;
  • Возможность эффективного применения средств, выданных фактором на развитие компании;
  • Повышение привлекательности в глазах партнеров и создание доверительных отношений с контрагентами в виде предоставления различных кредитных программ;
  • Финансовые ресурсы не извлекаются из оборота в связи с заключением договора факторинга.

Среди недостатков заключения контракта с компанией-фактором можно выделить следующие:

  • высокая процентная ставка за пользование средствами факторинга;
  • не каждая компания может воспользоваться услугами факторинга в связи с большим количеством дебиторского долга;
  • финансировать можно не более 90 процентов дебиторского долга.

Факторинг является современным инструментом управления таким оборотным ресурсом организации, как дебиторский долг. Как и иные методы, он имеет свои преимущества и недостатки. Тем не менее, принятие решения о заключении договора факторинга всегда за руководителем.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Учет факторинга у покупателя

Что касается учета факторинговых операций у покупателя, то отражение перемены лиц в обязательстве трудностей не вызывает. В классической схеме факторинга в бухгалтерском учете покупателя отражается:

  • изменение кредитора — при получении уведомления о передаче задолженности по договору факторинга;
  • погашение кредиторской задолженности — при перечислении денежных средств факторинговой компании.

Пример 2

ООО «Белая акация» 01.11.2017 получила от поставщика ООО «База „Электротовары»» товары на общую сумму 5 900 000 руб. Товары предназначены для продажи оптом. Договором с поставщиком предусмотрена 30 дней отсрочки оплаты товаров.

06.11.2017 — от поставщика получено уведомление об уступке денежного требования по договору поставки банку ЗАО «Нефтепромбанк» по договору факторинга.

30.11.2017 — ООО «Белая акация» перечислило денежные средства банку ЗАО «Нефтепромбанк» в сумме 5 900 000 руб. по договору факторинга в счет оплаты задолженности за товары.

Поступление товаров в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная).

Дебет 41.01 Кредит 60.01
— на стоимость товаров без НДС (5 000 000 руб.);
Дебет 19.03 Кредит 60.01
— на сумму НДС (900 000 руб.).

Изменение кредитора (перенос задолженности поставщику на факторинговую компанию) в программе отражается документом Корректировка долга с видом операции Перенос задолженности (рис. 5).

Рис. 5. Перенос задолженности поставщику

ris_25.gif

В шапке документа пользователем указывается:

  • в поле Перенести — значение из списка Задолженность поставщику;
  • дата уведомления об уступке права требования по договору факторинга;
  • в поле Поставщик (кредитор) — наименование поставщика, задолженность которого переносится (элемент справочника Контрагенты);
  • в поле Новый поставщик — наименование факторинговой компании согласно уведомлению об уступке права требования (элемент справочника Контрагенты);
  • в поле Валюта — валюта расчетов.

В табличной части документа Корректировка долга на закладке Задолженность поставщику (кредиторская задолженность) пользователь указывает:

  • наименование договора, задолженность по которому переносится (элемент справочника Договоры);
  • новый договор, по которому переносится задолженность (элемент справочника Договоры);
  • документ расчетов, задолженность по которому переносится;
  • переносимую сумму;
  • сумму расчетов по договору факторинга;
  • счет учета, на котором была учтена задолженность перед поставщиком;
  • новый счет учета, на который переносится кредиторская задолженность.

Табличная часть может быть заполнена автоматически по команде Заполнить — Заполнить остатками по взаиморасчетам.

Дебет 60.01 Кредит 60.01
— на сумму задолженности с учетом НДС (5 900 000 руб.).

Соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы для целей налогового учета.

Погашение кредиторской задолженности перед факторинговой компанией отражается документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.

  • дата списания денежных средств;
  • номер и дата платежного поручения;
  • получатель денежных средств (элемент справочника Контрагенты);
  • сумма платежа;
  • договор факторинга, на основании которого осуществляется платеж (элемент справочника Договоры);
  • ставка налога на добавленную стоимость;
  • статья движения денежных средств (элемент одноименного справочника);
  • счета расчетов (60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и авансов (60.02 «Расчеты по авансам выданным»);
  •  порядок погашения задолженности (По документу),  а также указывается оплачиваемый документ поступ-ления.
Дебет 60.01 Кредит 51
— на сумму имеющейся задолженности с учетом НДС (5 900 000 руб.).

1С:ИТС

Об отражении факторинговых операций в учете покупателя (в том числе о переносе задолженности на нового кредитора)  см. в справочнике «Учет по налогу на прибыль организаций» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».

Продолжительность ролика — 1:30 

Оцените статью
Просто о финансах
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.